咨询新热点！新能源汽车税收优惠_德瑞会计师事务所-会计事务所-财审税审评估验资审计报告

 

近日召开的国务院常务会议提出，将已两次延期实施、今年底到期的免征新能源汽车车辆购置税政策，再延期实施至明年底，以扩大消费、培育新增长点和促进新能源汽车消费、相关产业升级、绿色低碳发展。受此消息影响，国家税务总局12366北京纳税服务中心（以下简称“12366北京中心”）接到的有关新能源汽车的涉税咨询明显增多，且主要集中在车辆购置税和车船税优惠方面。

购置新能源汽车符合哪些条件可免缴车辆购置税？

能否享受车辆购置税免税优惠，关键看纳税人购置车辆时，该车型是否已经列入《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》（以下简称《目录》），并且所购车辆的电子信息中是否已加注免税标识。

《财政部 税务总局 工业和信息化部关于新能源汽车免征车辆购置税有关政策的公告》（财政部公告2020年第21号，以下简称“21号公告”）明确，免征车辆购置税的新能源汽车，指纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车，工信部、税务总局通过发布《目录》进行管理。

对已列入《目录》的新能源汽车，新能源汽车生产企业或进口新能源汽车经销商，在按照工信部要求上传《机动车整车出厂合格证》或进口机动车《车辆电子信息单》（即车辆电子信息）时，加注免税标识。在车辆购置税缴纳环节，税务机关根据工信部审核后的免税标识和机动车统一销售发票，为纳税人办理免税手续。

同时，还有纳税人咨询：车辆已完税后被列入《目录》，能否享受车辆购置税优惠？对此，21号公告明确，自《目录》发布之日起，购置列入《目录》的新能源汽车免征车辆购置税。因此，纳税人购置后才列入《目录》的车辆不能享受新能源汽车免税，且车型列入《目录》后，纳税人不能以所购车型列入《目录》为由申请退税。

车船税免税还是减半征收如何判断？

车船所有人或管理者，在取得车船所有权或管理权的当月，需要缴纳车船税。笔者发现，部分纳税人无法厘清免征和减半征收车船税的情况。免征还是减半征收车船税？核心在于分清主体。概括来说，现行政策对新能源汽车和新能源船舶，免征车船税；对节能乘用车和节能商用车，减半征收车船税。

需要说明的是，能够免征车船税的新能源汽车，与享受免征车辆购置税的要求略有不同。免征车船税的新能源汽车指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。根据《财政部 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能 新能源车船享受车船税优惠政策的通知》（财税〔2018〕74号），免征车船税的新能源汽车应同时符合以下标准：获得许可在中国境内销售的纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车；符合新能源汽车产品技术标准；通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准；新能源汽车生产企业或进口新能源汽车经销商在产品质量保证、产品一致性、售后服务、安全监测、动力电池回收利用等方面符合相关要求。

减半征收车船税的节能汽车，通常分为两类：节能乘用车和节能商用车。其中，节能乘用车是指获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料乘用车）。节能商用车，则指获得许可在中国境内销售的燃用天然气、汽油、柴油的轻型和重型商用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料轻型和重型商用车）。

鉴于新能源汽车、节能汽车的能耗量、技术要求、专项检测等标准过于专业，工信部、税务总局不定期联合发布《享受车船税减免优惠的节约能源 使用新能源汽车车型目录》予以公告。需要注意的是，相关主体应按最新批次目录和相关规定，享受车船税减免优惠政策。

值得注意的是，根据车船税法，从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构，为机动车车船税的扣缴义务人。如因故应税车船未被代收代缴车船税的，其所有人或者管理人可以通过办税服务厅（场所）或者电子税务局，填报《财产和行为税纳税申报表》及相关资料，向主管税务机关办理车船税申报。