当前位置:会计师事务所 > 新闻动态 > 实务资讯 >
热点文章
    让青春铸就审计美好未来——“最
    在纪念五四运动100周年大会上,习近平总书记这样说青年是整个社会力量中最积极、最有生气的力量,国家的希望在青年,民族的未来在青年。 从五四运动掀起新民主主义革命的熊熊烈 ...
    审计署长沙特派办严把“六关” 切
    【来源:审计署长沙特派办】字号:【大】【中】【小】 今年以来,审计署长沙特派办认真贯彻落实习近平总书记在中央审计委员会会议上的重要讲话精神,立足审计现场管理,着眼长 ...
    献礼壮丽70年 一线审计人上头条|审
    献礼壮丽70年 一线审计人上头条|审计署农业水利审计局孔鹏程 一线审计人上头条|今日推荐:援疆路上追梦人记全国民族团结进步模范个人审计署农业水利审计局援疆干部孔鹏程 2624公 ...
    献礼壮丽70年 一线审计人上头条|石
    来源:石家庄市审计局 今日推荐:张伟娜:十三年的揭秘之旅 阳光热情下充满着对未来的憧憬与期待,低调内敛中饱含着对事业的执着和热爱。她是张伟娜,石家庄市审计局的一名审 ...
    审计新征程上的“急先锋”——“
    2018年5月,中共中央办公厅印发了《关于进一步激励广大干部新时代新担当新作为的意见》,要求广大党员干部面对新时代,要勇担新使命,激发干事创业精神,在新时代中争创新作为 ...
    企业所得税汇算清缴这几点一定要
    其实呢,在平日的工作中大家经常抱怨一下,作为一位会计辛苦,但是呢也都是嘴上说说,对于每年的所得税汇算清缴想必也是各位最为头疼的一件事,大家辛辛苦苦忙了半天,被告知 ...
    股权转让公司法律法规解读
    日常生活如果不想经营一家公司通常会选择把股权进行转让,如果是双方认识的两个人,就会进行简单股权转让手续,其实股权转让并不是说转让就转让的,还需要依据相关法律法规, ...
    重磅!电商法来了,和你是否有关
    大家每天翻阅的朋友圈,都少不了微商的存在,像小编的朋友圈就被微商霸屏了~很正常,随着网络销售服务平台的不断兴起,国家出台相应政策也是应该的,没有规矩是不行的。新的电 ...
    税收筹划:开出200万发票没有进项
    很多现代服务业,都会面临一个这样的问题,就是利润高,无进项。尤其是科技、设计、广告、传媒等一类的企业。之前就有一位朋友问我,开出200万发票没有进项怎么办?今天就和大 ...
    春晚背后的经济学
    爆竹声中一岁除,春风送暖入屠苏。全家人围坐在一起吃团圆饭,看春晚的热闹场景是许多人过年的传统项目。每年除夕是全国人民阖家团圆的日子,为了庆祝新年而开设的春晚,自 ...
研发费加计扣除:其他相关费用限额应合并计算

来自:    发布时间:2021-10-14    浏览 :

 

近日,国家税务总局发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2021年第28号,以下简称“28号公告”),进一步优化现行研发费用加计扣除优惠,激励企业加大研发投入。笔者提醒从事多项研发活动的企业,应关注政策变化,准确确定“其他相关费用”限额,更顺畅地享受优惠。

案例▶▶

甲企业进行两项研发活动A和B,A项目共发生研发费用100万元,其中与研发活动直接相关的其他费用12万元;B项目共发生研发费用100万元,其中与研发活动直接相关的其他费用8万元,假设研发活动均符合加计扣除政策相关规定。

分析▶▶

在28号公告发布前,从事多项研发活动的企业,需要按照每一研发项目,分别计算“其他相关费用”限额。28号公告则明确,企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的,由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额,改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。

具体计算公式为:全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%÷(1-10%)。

需要说明的是,当“其他相关费用”实际发生数小于限额时,按实际发生数计算税前加计扣除额;当“其他相关费用”实际发生数大于限额时,按限额计算税前加计扣除额。

按照28号公告的规定,甲企业两项研发活动合计发生研发费用200万元,其中与研发活动直接相关的其他费用合计20万元,则其他相关费用限额=(200-20)×10%÷(1-10%)=20(万元),等于实际发生数20万元。则甲企业可以享受的研发费用加计扣除额为200×75%=150(万元)。

相比之下,如果按照原规定,分研发项目确定“其他相关费用”限额,即A项目其他相关费用限额=(100-12)×10%÷(1-10%)=9.78(万元),小于实际发生数12万元,则A项目允许加计扣除的研发费用应为100-12+9.78=97.78(万元)。B项目其他相关费用限额=(100-8)×10%÷(1-10%)=10.22(万元),大于实际发生数8万元,则B项目允许加计扣除的研发费用应为100万元。综上,甲企业可以享受的研发费用加计扣除额为(97.78+100)×75%=148.34(万元)。不难看出,按照28号公告新规,甲企业可以多扣除150-148.34=1.66(万元)。

建议▶▶

笔者在工作中发现,部分企业在对“其他相关费用”进行归集时,容易出现错误,特别是将不在政策规定范围内的费用纳入其中,导致发生风险。

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)第六条对“其他相关费用”的定义及范围作了明确,“其他相关费用”指与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

由于该政策没有“等”字,也就意味着企业必须按照该政策列举的范围来进行归集,未在列举范围之内的,不得加计扣除。但是,有的企业将水电费、通信费、快递费等纳入“其他相关费用”,导致多加计扣除。

值得注意的是,笔者发现,实践中有的企业将职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费纳入人员人工费用,这是不准确的。这些费用虽然与人工有关,但根据政策规定属于“其他相关费用”。对此,笔者建议,如果企业发生与研发活动直接相关的其他费用,一定要认真对照政策列举的范围,准确判断是否可以纳入“其他相关费用”中,千万不要仅凭字面意思盲目进行归集。