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税收筹划:开出200万发票没有进项?这样做可节税百万

来自:    发布时间:2019-02-05    浏览 :

 
  很多现代服务业,都会面临一个这样的问题,就是利润高,无进项。尤其是科技、设计、广告、传媒等一类的企业。之前就有一位朋友问我,开出200万发票没有进项怎么办?今天就和大家具体聊聊!
  税筹工作应当提前安排,既成事实就依法纳税。
  1、首先依法缴纳增值税,税率为3%,6%、10%或16%。
  假设是商贸行业且没有进项抵扣,则需交增值税:200/(1+16%)x16%=27.59万元 说明:如果有进项则依法进行抵扣,但如果是小规模纳税人交3%增值税,不能抵扣。
  2、依法缴纳增值税附加税,税率为增值税额的6%(乡镇和以下)、10%(区县级)或12%(市区)。(含城建税、教育附加税、地方教育附加税)。
  若公司在市区城市,需交附加税:27.59x12%=3.31万元
  3、依法交纳企业所得税,税率为25%。剩余为企业税后利润。
  200x 25%=50万元 (税前利润150万元)说明:符合规定的成本费用可在所得税前依法扣除。以票控税,要求凭发票。
  4、如果将剩余利润分配到股东、投资人个人账户,则依法交纳20%的个人红利所得税。
  假设全部利润进行分红,需交个税:(200-27.59-3.31-50)x20%=23.82万元
  合计交税:27.59+3.31+50+23.82=104.72万元
  个人税后收入:200-104.72=95.28万元
  当然,这种情况是假设的极端情况下的最高税收,实际经营中不可能没有成本费用。一般都会有增值税抵扣、或者所得税税前扣除项。
  税筹建议:
  1、应当向供应商索取销售(专用/普通)发票。我们国家实行“以票控税”。一方面对你的供应商来说,不开发票属于瞒报收入的逃税行为。另一方面税收随发票转移,总税收不变,不索取发票虽然供应商不交税,但造成你没有抵扣,实际上税负是由你承担了。当然如果事先在价格上已经考量到这些因素,那么如上述依法交税即可。
 
  2、从企业所得税和个税方面考虑安排税收筹划。也有助于促进降低增值税。
 
  (以商贸为例)把低买高卖赚差价的模式转变为低差价的销售服务或辅助销售为重点的形式。
 
  通过增加延长商业流程,增加外包服务项目,在(私信)设立核定征收的个人独资商业服务机构,把销售所需的:市场调研、营销策划、推广服务、信息咨询、搬运装卸维、技术维修服务、劳务服务等销售辅助服务,或其他所需服务...外包到独资企业,独立运营,形成上下游、产业链的经营模式,分摊为企业运营成本。
  假设全部外包费用全部涵盖税前利润150万元(极端举例),即企业利润为0,当然个人也无法取得分红了。
  则,直接免交企业所得税和个人所得税合计:50+25.36=75.36万元
 
  目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策,来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的低税区,不仅最节税而且合理合法。这里以把企业注册到我区工业园区为例, 园区对注册企业增值税以地方留存的40%~50%扶持;企业所得税以地方留存的40%~50%给予扶持;通过入驻园区,企业节税比例可达50%以上。个人独资企业(营改增)小规模的可以申请核定征收,核定个税税率为2%;总税负最高5.2%。
 
  而承接外包的个人独资企业,需交纳:
  增值税:164.16/1.03x3%=4.78万元附加税:4.78x10%=0.48万元个人(经营)所得税:核定2%所得164.16/1.03x2%=3.19万元合计:4.11+0.48+3.19=7.78万元另外:个人独资企业无企业所得税节税:75.36-7.78=67.58万元
 
  说明:举例仅供参考。1所得税税前扣除呀合理,2增值税还有调整的空间,3办理个独要一定的费用,4需要注意个独企业的控制权以及规避关联交易。5也能提供核定税率的核定征收方式。