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“营改增”后各行业税率以征收率一览

来自:    发布时间:2016-11-18    浏览 :

 
“营改增”后各行业税率以征收率一览
  2016年5月1日起,全面实行“营改增”。各行业全部纳入“营改增”范围之后,多个行业加多个税率,可能不容易搞清楚。大家很关注“营改增”后各行业的税率。“营改增”后各行业的税率和征收率都是怎样确定的呢?
 全面“营改增”之后
  税率有5种分别为17%、13%、11%、6%以及0;
  征收率有2种为:3%和5%。
 税率的确定
  17%行业企业:
提供销售或进口货物(除适用13%的货物外);
提供加工、修理、修配劳务;
提供有形动产租赁服务。
  13%销售或进口行业企业:
粮食、食用植物油;
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
图书、报纸、杂志;
饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品;
国务院规定的其他货物。
  11%行业企业:
转让土地使用权
销售不动产
提供不动产租赁
提供建筑服务
提供交通运输服务
提供邮政服务
提供基础电信服务
  6%行业企业:
金融服务
增值电信服务
销售无形资产(销售土地使用权除外)
   现代服务(租赁服务除外):
 研发和技术服务
 信息技术服务
 文化创意服务
 物流辅助服务
 鉴证咨询服务
 广播影视服务
 商务辅助服务
 其他现代服务
   提供生活服务:
 文化体育服务
 教育医疗服务
 旅游娱乐服务
 餐饮住宿服务
 居民日常服务
 其他生活服务
  0税率行业企业:
1、国际运输服务
2、航天运输服务
3、向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务:
 (1)研发服务,(2)合同能源管理服务,(3)设计服务,
 (4)广播影视节目(作品)的制作和发行服务,(5)软件服务,
 (6)电路设计及测试服务,(7)信息系统服务,(8)业务流程管理服务,
 (9)离岸服务外包业务,(10)转让技术。
4、财政部和国家税务总局规定的其他服务。
5、纳税人出口货物(国务院另有规定的除外)
 征收率的确定
  3%征收税率:增值税征收率统一为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。
  5%征收税率:
1、销售不动产:
(1)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
(2)小规模纳税人销售其取得的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),按照5%的征收率计算应纳税额。
(3)房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
(4)房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,按照5%的征收率计税。
(5)其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房),按照5%的征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务:
(1)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
(2)小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房),应按照5%的征收率计算应纳税额。
(3)其他个人出租其取得的不动产(不含住房),应按照5%的征收率计算应纳税额。
(4)个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
3、中外合作开采的原油、天然气
 总结:
  增值税税率有17%、13%、11%、6%及零税率共5档,征收率在原有3%的基础上新增了一档5%。
  提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,销售土地使用权,税率为 11%;提供有形动产租赁服务,税率为 17%;财政部和国家税务总局规定的应税行为,税率为零,除此之外,纳税人提供其他应税行为适用6%的税率。
  掌握了大的方向后,在实际工作中,我们还需要根据具体的实施细则进行税务处理。希望能够对大家有所帮助。