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中央财政科技计划项目(课题)结题审计指引 第五章 控制测试

来自:    发布时间:2019-01-03    浏览 :

 
  一、一般要求 在评估重大违规风险时,如果预期控制的运行是有效的,或者仅实施实质性程序不能提供充分、适当的审计证据,注册会计师需要设计和实施控制测试,针对相 关控制运行的有效性,获取充分、适当的审计证据。注册会计师只对那些设计合理, 能够防止、发现并纠正科研项目(课题)资金投入、使用、管理重大违规的内部控 制进行测试以验证其运行是否有效。
  二、控制测试程序 注册会计师对内部控制的测试涵盖内部控制的五个要素,这里重点说明与科研项目(课题)相关的控制活动。 以下通过示例说明与被审计项目(课题)承担单位上述科研项目(课题)业务活动相关的常用的控制测试。需要说明的是,由于被审计项目(课题)承担单位的 情况千差万别,以下示例并不能涵盖实际工作中的所有情况,在执行审计业务时,注 册会计师需要结合被审计项目(课题)承担单位的实际情况,并结合最新的法律法 规政策要求,作出相应的选择和调整。
控制目标 常用的控制活动 常用的控制测试
1.预算
 
 
 
 
 
 
科研项目(课题)预算或 调剂得到批复
项目(课题)承担单位负
责部门跟踪科研项目(课 题)预算审批结果,获取 经批准的项目(课题)任 务书(含预算),建立项 目(课题)档案。 如需预算调剂,按规定履 行有关程序。负责部门及 时登记项目(课题)变更 信息,更新完善项目(课 题)档案。
询问相关负责人,了解
项目(课题)预算管理、 审批、变更是否按照规 定流程执行。检查是否 保留项目(课题)任务 书(含预算)及变更调 剂相关记录。
2.项目(课题)资金管理与核算
 
 
 
 
确保项目(课题)资金投 入及时、足额、真实到位
 
 
定期核对并调查拨款进度 及金额与任务书存在重大 差异的原因,提出改进措 施。
查看项目(课题)各项
来源资金的拨款单证等 资金投入到位的证明材 料,对重大差异事项需 查明原因及项目(课题) 承担单位是否已有改进 措施。
 
 
 
 
 
 
项目(课题)资金投入均 已入账
负责部门将拨款进度信息
及时告知财务部门,财务 部门收到拨入款后,记账 并告知负责部门已收款信 息。期末,负责部门与财 务进行对账,核对项目(课 题)资金是否均已入账, 如存在差异,则查找原因, 保证项目(课题)资金纳 入单位财务统一管理。
查看单位财务系统,确
认项目(课题)资金是 否纳入被审计项目(课 题)承担单位财务系统 统一核算管理。
 
 
 
确保项目(课题)资金专 款专用、单独核算
财务部门设置明细科目或
项目(课题)辅助明细账, 对中央财政资金和其他来 源 资 金 分 别 进 行 单 独 核 算。按照项目(课题)支 出明细项进行费用归集。
询问相关负责人,了解
项目(课题)资金财务 核算与管理情况,查看 是否可以通过财务核算 系统查阅相关数据信 息。
 
 
 
确保项目(课题)资金支 付结算方式合规。
资金支付除必须使用现金
外,应通过银行转账方式 支付,并得到授权支出批 准。
询问相关负责人,了解
项目(课题)资金支付 是否按照规定的结算方 式执行,抽查支付项目 是否符合规定,审批手 续是否完备。
已实行公务卡制度改革的
行政事业单位,按中央财
  政科研项目使用公务卡结
算的有关规定执行,并得 到授权支出批准。
 
 
 
确保项目(课题)资金使 用与本项目研究任务的相 关性
项目(课题)资金需用于
与本项目研究任务相关的 支出,费用支出报销单证 经过项目(课题)负责人 或其授权人批准后,方可 提交付款支出申请。
询问相关负责人,了解
项目(课题)资金支出 是否按照规定的审核流 程执行,抽查支出项目 是否提供相关性证明材 料,审批手续是否完备。
 
 
 
 
 
避免随意调账、随意修改 会计凭证等行为
项目(课题)资金核算应 规范、清晰,调账或更正 会计凭证需遵照有关规定 进行。更正申请经项目(课 题)负责人或其授权人批 准,交由财务审核批准后, 方 可 调 账 或 更 正 会 计 凭 证。 询问相关负责人,了解
调账和更改凭证是否按 照规定流程执行,抽查 调账是否按规定程序批 准;调账或更正会计凭 证的行为是否规范,修 改会计凭证是否有不同 岗位的相 互制约并留 痕。
3. 项目(课题)直接费用管理
 
 
 
直接费用的支出审批流程 完善
 
项目(课题)直接费用支 出需建立完善的审批流程 并遵照执行。每笔支出均 需经过完整的审批流程方 可办理。
询问相关负责人,了解
支出审批是否按照规定 流程办理,查看项目(课 题)承担单位支出审批 的相关规定,抽查支出 凭单是否履行审批手 续。
直接费用的开支范围符合 相关规定 财务人员审核项目(课题)
直接费用开支范围是否符 合相关资金管理办法的规
询问相关负责人,了解
是否按照相关规定审核 开支范围,查看项目(课
  定。 题)支出内容,检查超
范围支出申请是否被阻 止。
 
 
 
直接费用的支出证据材料 完整、真实、准确
项目(课题)组办理项目
(课题)直接费用支出时 应提供相应的证据材料, 项目(课题)承担单位相 关层级审批人员需按职责 权限审核批准。
抽查直接费用支出凭证
后所附单据与相关证据 材料是否齐全、真实, 是否可以证明业务真实 性、经济合理性等。
 
 
 
直接费用的支出金额在批 复或调剂后的预算范围内
 
 
项目(课题)承担单位相 关层级审批人员在预算范 围内批准支出金额。
询问相关负责人,了解
是否按照相关规定审核 支出金额,检查项目(课 题)直接费用支出是否 在批准或调剂的预算范 围内。
4. 项目(课题)间接费用管理
 
 
间接费用不超过批复的预 算额度
 
在核定的总额内列支间接 费用,超预算支出不被批 准。
询问相关负责人,了解
间接费用支出是否按照 规定程序执行,检查支 出是否在批准的预算范 围内。
5. 项目(课题)过程和验收管理
 
 
 
 
应付未付支出和预计支出 是适当的
项目(课题)组应及时报
销费用支出,对于项目(课 题)执行周期内发生的与 项目(课题)研发活动直 接相关的费用尚未支付、 需要在基准日后进行支付 的款项,项目(课题)承
询问相关负责人,了解
应付及预计支出管理是 否按照规定流程执行, 检查应付及预计支出明 细清单审批手续是否完 备。
  担单位需提供明细表及相
关证明材料,经审核批准 后确认为应付未付支出。
 
项目(课题)组编制项目
(课题)在审计基准日之 后发生的或预计发生的与 项目(课题)验收相关的 必需支出清单,经审核批 准后确认为预计支出。
 
 
 
 
 
 
因故撤销或终止的项 目
(课题)资金应及时清理
项目(课题)因故撤销或
终止,财务部门应及时清 理账目与资产,编制财务 报告及资产清单,报送项 目主管单位。项目主管单 位组织清查处理,确认并 回收结余资金(含处理已 购物资、材料及仪器设备 的变价收入),统筹用于 相关专项后续支出。
询问相关负责人,了解
项目(课题)清理是否 按照规定流程执行,抽 查撤销或终止的项目
(课题)是否已及时清 理。
 
 
 
 
 
 
科研项目形成的资产被恰 当管理和使用
行政事业单位使用中央财
政资金形成的固定资产属 于国有资产,按照国家有 关国有资产管理的规定执 行。企业使用中央财政资 金形成的固定资产,按照
《企业财务通则》等相关 规章制度执行。
询问相关负责人,了解
资产管理和使用是否按 照规定流程或程序执 行,抽查资产盘点表是 否经审批后及时处理, 对科研项目形成的资产 进行实地抽盘。
使用中央财政资金形成的
知识产权等无形资产的管
  理,按照国家有关规定执
行。
 
使用中央财政资金形成的
大型科学仪器设备、科学 数据、自然科技资源等, 按照规定开放共享。
期末,资产使用部门对实
物资产进行盘点,如有账 实差异,经审批后及时进 行账务处理。 如果出现资产减值迹象, 进行减值测试,报经审批 后进行账务处理。
 
 
 
 
 
中期检查等项目(课题) 管理过程中发现的违规问 题及时整改到位
 
 
 
被审计项目(课题)承担 单位接受中期检查等监督 检查过程中发现的问题应 及时进行整改,确保整改 到位。
询问相关负责人,了解
是否接受过检查,了解 是否按规定流程检查整 改,检查项目(课题) 承担单位接受监督检查 的相关检查结果文件, 核对是否对违规问题及 时整改到位并在审计报 告中披露。