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中央财政科技计划项目(课题)结题审计指引 第三章 计划审计工作

来自:    发布时间:2019-01-02    浏览 :

 
注册会计师需要合理计划中央财政科技计划项目(课题)结题审计工作,以保 证审计工作的高质量完成。
一、审计范围 注册会计师需要根据科研项目(课题)资金管理相关法律法规、被审计项目(课题)承担单位执行的会计准则和财务制度、科研项目(课题)结题相关机构的报告 要求等情况,界定审计范围。在界定审计范围时,注册会计师主要考虑下列事项:
1.中央财政科技计划项目(课题)结题审计报告要求;
2.预期审计工作涵盖的范围,包括项目(课题)参与单位以及需审计的科研 项目(课题)承担团队的数量及所在地点;
3.拟利用以前年度审计工作中获取的审计证据的程度;
4.与被审计项目(课题)承担单位人员的时间协调和相关数据的可获得性。 二、审计的时间安排 明确审计业务的报告目标,以及计划审计的时间安排和所需沟通的性质,包括现场审计的时间安排、提交审计报告的时间以及预期与管理层和项目(课题)负责 人沟通的重要日期等。
为确定报告目标、时间安排和沟通性质,注册会计师主要考虑下列事项: 1.被审计项目(课题)承担单位提交相关报告的时间表。
2.与管理层和项目(课题)负责人举行会谈,讨论审计工作的性质、时间安 排和范围。
3.与管理层和项目(课题)负责人讨论注册会计师拟出具报告的类型和时间 安排以及沟通的其他事项(口头或书面沟通)。
4.与管理层和项目(课题)负责人讨论预期就整个审计业务中对审计工作的 进展进行的沟通。
5.审计项目组成员之间沟通的预期性质和时间安排,包括审计会议的性质和 时间安排,以及复核已执行工作的时间安排。
6.预期是否需要和第三方(如专业机构)进行其他沟通,包括与审计相关的 法定或约定的报告责任。
三、审计方向
注册会计师应当考虑影响审计业务的重要因素,以确定审计工作的方向,包括 初步识别可能存在重大违规风险的领域,初步识别相关账户及交易,评价是否需要 针对内部控制的有效性获取审计证据,识别科研项目外部监管、审计的报告要求及 其他相关方面最近发生的重大变化等。
四、审计资源调配 在确定审计资源调配时,注册会计师主要考虑下列事项:
1.审计项目组成员的选择以及对项目组成员审计工作的分派,包括向可能存 在较高重大违规风险的领域分派具备适当经验的人员。
2.项目时间预算,包括为可能存在较高重大违规风险的领域预留适当的工作 时间。
3.对审计项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排 和范围,包括预期项目合伙人和经理的复核范围等。
五、计划实施的风险评估程序 注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定,计划风险评估程序的性质、时间 安排和范围。
六、计划实施的进一步审计程序 注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第 1231 号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的规定,计划进一步审计程序的性质、时间安排和范 围。
1.科研项目(课题)预算安排及执行 注册会计师可以采用综合性审计方案或实质性审计方案,特别关注科研项目预算审批、调剂、列支内容等是否符合规定。 2.科研项目(课题)资金使用与管理注册会计师可以采用综合性审计方案或实质性审计方案,设计相关审计程序以 测试与科研项目(课题)资金支出相关的内部控制有效性,并特别关注科研项目资 金支出是否符合开支范围等。
七、计划实施的其他审计程序 注册会计师需要根据审计准则的规定,计划需要实施的其他审计程序。计划实施的其他审计程序可以包括上述进一步审计程序中没有涵盖的、根据审计准则的要求注册会计师需要执行的审计程序。 需要提请关注的是,计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计业务的始终。例如,由于未预期事项的存 在、条件的变化或通过实施审计程序获取的审计证据等原因,注册会计师可能需要 基于修正后的风险评估结果,对总体审计策略和具体审计计划,以及相应的原计划 实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围作出修改。